![[Shutterstock] Още по темата Данъци и лични доходи - какво](http://www.capital.bg/shimg/zx620y323c_3106893.jpg)
Новите задачи в бизнес календара
[Shutterstock] Още по тематиката
Данъци и персонални приходи - какво се трансформира
Отстъпката за онлайн обявление става по-малка, осигуровките се покачват с един пункт
5 яну 2018
Въпроси и отговори за европейската промяна в Данък добавена стойност
След 25 години и стотици милиарди загуби Европейската комисия желае да промени Данък добавена стойност разпоредбите за търговия в общността. Това ще е една от най-големите и фундаментални промени на налога
13 окт 2017 Промените в света на бизнеса се усилват и става все по-трудно да бъдат обхванати всички. А и все по-малко от тях могат да бъдат открити в Държавен вестник за сметка на растящия дял на тези, които произтичат от интернационалните контракти, актове, стандарти и практики, в това число правосъдни. Ето някои от измененията, които влизат в действие през 2018 година или пък подготовката за тях е хубаво да стартира занапред.
Декларации
От 2018 всички заявления по пример по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) ще се подават електронно. Добрата вест за сдружения без активност през годината е, че те към този момент няма да бъдат задължени да подават годишна данъчна декларация, а единствено да заявят, че не са правили активност.
Отменя се и опцията за подаване на хартия на нулеви Данък добавена стойност заявления и заявления с дневници, съдържащи до пет реда. Въвежда се и обвързване за електронно обявление на приложени облекчения за налог при източника за изплатени приходи с източник България до 500 хиляди лева, когато получателите на приходите са повече от пет лица.
Сделки сред свързани лица
През 2017 година бяха въведени доклади по страни за мултинационални групи за разбор на риска, обвързван с ценообразуване сред свързани предприятия (трансферни цени). Задължени да подадат доклад до Национална агенция за приходите са локални компании с над 100 млн. лева годишен оборот и присъединяване в непознати компании със обвързване за консолидация в България. Местни сдружения от мултинационални групи би трябвало да уведомят Национална агенция за приходите в коя страна ще бъде подаден докладът за групата. Срокът за подаване на първите доклади и уведомления изтича на 2 януари 2018 година
Организацията за икономическо съдействие и развиване (ОИСР) одобри основни промени за определянето на трансферни цени. Новите насоки реалокират фокуса от формалните договорености по отношение на прекачване на опасности и права при установяване на цените към функционалностите на хората. Поставя се акцент и върху нуждата от инспекция на ценовите условия преди сключването на самата договорка, а не по-късно. В тази връзка и с оглед засиленото внимание на органите по приходите върху покупко-продажби сред свързани лица е целесъобразно да се направи разбор дали документите за трансферно ценообразуване дава отговор на новите условия.
Облагане на доходи
За сметка на дребния брой промени в ЗКПО влиза в действие нов счетоводен стандарт за отчитане на доходи (МСФО 15 Приходи от контракти с клиенти). За " елементарни " покупко-продажби резултатът евентуално няма да е значителен. При дълготрайни контракти за доставка на услуги обаче, както и за покупко-продажби, състоящи се от разнообразни съставни елементи (например стока, обвързана с услуга), новите правила могат да трансформират момента на признание на прихода. Това ще има отражение върху определянето на облагаемата облага за годината. За да не се окажете с надвнесен или недовнесен предплатен налог (и надлежно обвързване за лихви), е добре да се направи допустимо най-рано преценка на метода на признание на доходи.
През 2018 година бизнесът ще би трябвало да се приготви и за новия счетоводен стандарт за лизинг (МСФО 16 Лизинги), който ще се ползва от 2019. За лизингополучателите той ще вкара обединен модел за признание в салдото на активи, получени по контракти за действен и финансов лизинг. Затова компаниите би трябвало деликатно да проучват приспадаемостта за данъчни цели на разноските за лихви и амортизации. Вероятно новите постановки ще изострят в допълнение разногласията по отношение на верния миг за начисляване на Данък добавена стойност по контракти за лизинг.
Данък добавена стойност
От 2018 при неизпълнено обвързване за регистрация по Данък добавена стойност налог ще се дължи и за доставката, с която е доближат прагът от 50 хиляди лева Промяната не е съвършена и оставя благоприятни условия за необлагане на обороти, само че сигурно постанова по-внимателно следене на приходите оттук насетне. Отражение може да има и върху контрагентите на нерегистрирани снабдители, които в някои случаи на процедура може да се наложи да заплащат в допълнение начислен Данък добавена стойност с риск за възобновяване му.
Такса боклук
Последните промени вкарват нов способи за пресмятане на такса боклук от 2020 година Тепърва следва общините да изберат желаните от тях модели, а данъкоплатците да се приспособят според от общините, в които имат парцели. Предвидената опция за електронно подаване на заявления за такса боклук, още веднъж от 2020, на идващ стадий ще наложи акомодация на системите.
Изплащане на приходи на физически лица
Съкращават се периодите за обявление на приходи на физически лица както от самите тях, по този начин и от предприятия, които изплащат приходи към тях. Платците на приходи, облагаеми с финален налог, са към този момент задължени да подават тримесечните заявления единствено по електронен път.
Командировки
През 2017 инструкция задължи работодателите, които изпращат служащи в чужбина, да обезпечат минимум същите условия на работа (включително и заплащане) като в приемащата страна. Рисковете са от наказания в България и чужбина както за неспазване на трудовото законодателство, по този начин и за кореспондиращите данъчни и осигурителни отговорности. Първите инспекции започнаха, а за жалост уредбата оставя доста въпросителни и практическото й приложение не е доста елементарно. Затова дейности в тази посока би трябвало да бъдат подхванати допустимо най-скоро.
Разрешителни за работа
Промени в имиграционното законодателство целят облекчение на браншове с изразена липса на експерти. Едно от най-подходящите разрешителни – синята карта – към този момент може да се издаде за 4 вместо за 3 години. Отпада и условието чужденецът да бъде отвън страната, до момента в който се преглежда настояването за позволение. Създава се и повече еластичност при изискванията на работа на сезонните служащи. Не на последно място, доста са понижени и държавните такси.
Възможности за финансиране на бизнеса
Запазват се и опциите за еврофинансиране на планове. Предвидени са две схеми за подкрепяне на бизнеса, ориентирани към осъществяване на пилотни и демонстрационни планове за ефикасното потребление на ресурсите и към вложения в индустриални активи, ориентирани към комерсиализацията на новаторски артикули. Ще продължи и директното финансиране от Европейска комисия на нововъведения и софтуерни решения, планове за нисковъглеродно и стабилно на промените на климата бъдеще, кръгова стопанска система, цифровизация и трансформиране на европейската индустрия.
Продължава и даването на държавни помощи за понижаване на разноските за сила от възобновими източници за енергийно интензивни производства.
Лични данни и пране на пари
Не на последно място, смяната, която в най-голяма степен ще засегне бизнеса през 2018 година, е влизането в действие на новия правилник на Европейски Съюз за отбрана на персоналните данни (GDPR). От досадно административно обвързване отбраната на персонални данни се трансформира в вероятност, през която в бъдеще ще би трябвало да се осмислят нови услуги, маркетингов метод, процеси, организация на работата, продан на информация в корпоративни групи и прехвърлянето й на открито. Разширяват се правата на субектите на персонални данни, което планува реципрочни отговорности за лицата, обработващи персонални данни.
Интересно е преплитането на тематиката за персоналните данни с тематиката за отбрана на корпоративна информация като цяло, както и киберсигурността. Мит е, че те изцяло се покриват, и по тази причина методът към подготовката за GDPR не може да е нито единствено юридически, нито единствено механически. Освен това всеки бранш има собствен метод – единици остават тези, в които събирането на персонални данни остава грижа единствено на " Човешки запаси ". Напротив, подготовката постоянно изисква общи старания на огромна част от отделите на компанията. Заради това и огромните санкции, които могат да доближат 4% от световния оборот, подготовката би трябвало да стартира незабавно.
През 2018 година се чака България да транспонира така наречен AML4 (четвърта инструкция по отношение на битката с изпирането на пари). Тя уголемява кръга на задължените лица, включвайки да вземем за пример търговците, които получават заплащания в брой от 10 хиляди евро или повече, както и инцидентните покупко-продажби, които съставляват превод на средства, надхвърлящи 1000 евро. Въвеждат се строги ограничения за идентифициране и събиране на информация за клиентите и техните действителни притежатели, произхода на средствата, както и за осъществяване на сложна оценка.
Адаптацията към AML4 ще бъде усложнена от потребността за вземане предвид и с условията на GDPR. Тъй като двата регламента могат да наложат спорни практики, а спазването им изисква сложен метод.
* Милен Райков е съучастник " Данъци и право " в EY
Данъци и персонални приходи - какво се трансформира
Отстъпката за онлайн обявление става по-малка, осигуровките се покачват с един пункт
5 яну 2018
Въпроси и отговори за европейската промяна в Данък добавена стойност
След 25 години и стотици милиарди загуби Европейската комисия желае да промени Данък добавена стойност разпоредбите за търговия в общността. Това ще е една от най-големите и фундаментални промени на налога
13 окт 2017 Промените в света на бизнеса се усилват и става все по-трудно да бъдат обхванати всички. А и все по-малко от тях могат да бъдат открити в Държавен вестник за сметка на растящия дял на тези, които произтичат от интернационалните контракти, актове, стандарти и практики, в това число правосъдни. Ето някои от измененията, които влизат в действие през 2018 година или пък подготовката за тях е хубаво да стартира занапред.
Декларации
От 2018 всички заявления по пример по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) ще се подават електронно. Добрата вест за сдружения без активност през годината е, че те към този момент няма да бъдат задължени да подават годишна данъчна декларация, а единствено да заявят, че не са правили активност.
Отменя се и опцията за подаване на хартия на нулеви Данък добавена стойност заявления и заявления с дневници, съдържащи до пет реда. Въвежда се и обвързване за електронно обявление на приложени облекчения за налог при източника за изплатени приходи с източник България до 500 хиляди лева, когато получателите на приходите са повече от пет лица.
Сделки сред свързани лица
През 2017 година бяха въведени доклади по страни за мултинационални групи за разбор на риска, обвързван с ценообразуване сред свързани предприятия (трансферни цени). Задължени да подадат доклад до Национална агенция за приходите са локални компании с над 100 млн. лева годишен оборот и присъединяване в непознати компании със обвързване за консолидация в България. Местни сдружения от мултинационални групи би трябвало да уведомят Национална агенция за приходите в коя страна ще бъде подаден докладът за групата. Срокът за подаване на първите доклади и уведомления изтича на 2 януари 2018 година
Организацията за икономическо съдействие и развиване (ОИСР) одобри основни промени за определянето на трансферни цени. Новите насоки реалокират фокуса от формалните договорености по отношение на прекачване на опасности и права при установяване на цените към функционалностите на хората. Поставя се акцент и върху нуждата от инспекция на ценовите условия преди сключването на самата договорка, а не по-късно. В тази връзка и с оглед засиленото внимание на органите по приходите върху покупко-продажби сред свързани лица е целесъобразно да се направи разбор дали документите за трансферно ценообразуване дава отговор на новите условия.
Облагане на доходи
За сметка на дребния брой промени в ЗКПО влиза в действие нов счетоводен стандарт за отчитане на доходи (МСФО 15 Приходи от контракти с клиенти). За " елементарни " покупко-продажби резултатът евентуално няма да е значителен. При дълготрайни контракти за доставка на услуги обаче, както и за покупко-продажби, състоящи се от разнообразни съставни елементи (например стока, обвързана с услуга), новите правила могат да трансформират момента на признание на прихода. Това ще има отражение върху определянето на облагаемата облага за годината. За да не се окажете с надвнесен или недовнесен предплатен налог (и надлежно обвързване за лихви), е добре да се направи допустимо най-рано преценка на метода на признание на доходи.
През 2018 година бизнесът ще би трябвало да се приготви и за новия счетоводен стандарт за лизинг (МСФО 16 Лизинги), който ще се ползва от 2019. За лизингополучателите той ще вкара обединен модел за признание в салдото на активи, получени по контракти за действен и финансов лизинг. Затова компаниите би трябвало деликатно да проучват приспадаемостта за данъчни цели на разноските за лихви и амортизации. Вероятно новите постановки ще изострят в допълнение разногласията по отношение на верния миг за начисляване на Данък добавена стойност по контракти за лизинг.
Данък добавена стойност
От 2018 при неизпълнено обвързване за регистрация по Данък добавена стойност налог ще се дължи и за доставката, с която е доближат прагът от 50 хиляди лева Промяната не е съвършена и оставя благоприятни условия за необлагане на обороти, само че сигурно постанова по-внимателно следене на приходите оттук насетне. Отражение може да има и върху контрагентите на нерегистрирани снабдители, които в някои случаи на процедура може да се наложи да заплащат в допълнение начислен Данък добавена стойност с риск за възобновяване му.
Такса боклук
Последните промени вкарват нов способи за пресмятане на такса боклук от 2020 година Тепърва следва общините да изберат желаните от тях модели, а данъкоплатците да се приспособят според от общините, в които имат парцели. Предвидената опция за електронно подаване на заявления за такса боклук, още веднъж от 2020, на идващ стадий ще наложи акомодация на системите.
Изплащане на приходи на физически лица
Съкращават се периодите за обявление на приходи на физически лица както от самите тях, по този начин и от предприятия, които изплащат приходи към тях. Платците на приходи, облагаеми с финален налог, са към този момент задължени да подават тримесечните заявления единствено по електронен път.
Командировки
През 2017 инструкция задължи работодателите, които изпращат служащи в чужбина, да обезпечат минимум същите условия на работа (включително и заплащане) като в приемащата страна. Рисковете са от наказания в България и чужбина както за неспазване на трудовото законодателство, по този начин и за кореспондиращите данъчни и осигурителни отговорности. Първите инспекции започнаха, а за жалост уредбата оставя доста въпросителни и практическото й приложение не е доста елементарно. Затова дейности в тази посока би трябвало да бъдат подхванати допустимо най-скоро.
Разрешителни за работа
Промени в имиграционното законодателство целят облекчение на браншове с изразена липса на експерти. Едно от най-подходящите разрешителни – синята карта – към този момент може да се издаде за 4 вместо за 3 години. Отпада и условието чужденецът да бъде отвън страната, до момента в който се преглежда настояването за позволение. Създава се и повече еластичност при изискванията на работа на сезонните служащи. Не на последно място, доста са понижени и държавните такси.
Възможности за финансиране на бизнеса
Запазват се и опциите за еврофинансиране на планове. Предвидени са две схеми за подкрепяне на бизнеса, ориентирани към осъществяване на пилотни и демонстрационни планове за ефикасното потребление на ресурсите и към вложения в индустриални активи, ориентирани към комерсиализацията на новаторски артикули. Ще продължи и директното финансиране от Европейска комисия на нововъведения и софтуерни решения, планове за нисковъглеродно и стабилно на промените на климата бъдеще, кръгова стопанска система, цифровизация и трансформиране на европейската индустрия.
Продължава и даването на държавни помощи за понижаване на разноските за сила от възобновими източници за енергийно интензивни производства.
Лични данни и пране на пари
Не на последно място, смяната, която в най-голяма степен ще засегне бизнеса през 2018 година, е влизането в действие на новия правилник на Европейски Съюз за отбрана на персоналните данни (GDPR). От досадно административно обвързване отбраната на персонални данни се трансформира в вероятност, през която в бъдеще ще би трябвало да се осмислят нови услуги, маркетингов метод, процеси, организация на работата, продан на информация в корпоративни групи и прехвърлянето й на открито. Разширяват се правата на субектите на персонални данни, което планува реципрочни отговорности за лицата, обработващи персонални данни.
Интересно е преплитането на тематиката за персоналните данни с тематиката за отбрана на корпоративна информация като цяло, както и киберсигурността. Мит е, че те изцяло се покриват, и по тази причина методът към подготовката за GDPR не може да е нито единствено юридически, нито единствено механически. Освен това всеки бранш има собствен метод – единици остават тези, в които събирането на персонални данни остава грижа единствено на " Човешки запаси ". Напротив, подготовката постоянно изисква общи старания на огромна част от отделите на компанията. Заради това и огромните санкции, които могат да доближат 4% от световния оборот, подготовката би трябвало да стартира незабавно.
През 2018 година се чака България да транспонира така наречен AML4 (четвърта инструкция по отношение на битката с изпирането на пари). Тя уголемява кръга на задължените лица, включвайки да вземем за пример търговците, които получават заплащания в брой от 10 хиляди евро или повече, както и инцидентните покупко-продажби, които съставляват превод на средства, надхвърлящи 1000 евро. Въвеждат се строги ограничения за идентифициране и събиране на информация за клиентите и техните действителни притежатели, произхода на средствата, както и за осъществяване на сложна оценка.
Адаптацията към AML4 ще бъде усложнена от потребността за вземане предвид и с условията на GDPR. Тъй като двата регламента могат да наложат спорни практики, а спазването им изисква сложен метод.
* Милен Райков е съучастник " Данъци и право " в EY
Източник: capital.bg
КОМЕНТАРИ