Авторът е адвокат в адв. дружество Димитров, Петров & ко.

Авторът е юрист в адв. сдружение " Димитров, Петров & ко. " Eксперт с опит в данъчното право, финансови пазари, административно право и процесуално посланичество. Активно съветва физически и юридически лица, опериращи в бранша на криптовалутите, по данъчни и регулаторни въпроси.
През последните години вложението на задграничните финансови пазари стана все по-достъпно за непрофесионалните вложители. С развиването на финтех промишлеността търговията на огромните фондови тържища към този момент е на няколко клика разстояние от потребителите. Поради това се следи все по-висок интерес от страна на физическите лица непрофесионалисти към тази форма на вложение.

Част от приходите, осъществени от тази активност, подлежат на данъчно облагане в България. С актуалното ще се опитаме да дадем обяснение по някои от главните въпроси, касаещи данъчното облагане на приходи от вложения във финансови принадлежности в чужбина.

В общото разбиране " финансови принадлежности " се включват акции от акционерни сдружения, дялове от групови капиталови схеми ( взаимни фондове ), други капиталови фондове , както и дялове от други видоведружества (например ООД). Когато законът планува специфичен режим за някои от тях, ще ги разгледаме настрана.
Реклама
Кои приходи от вложения във финансови принадлежности в чужбина са облагаеми?

Инвестирането във финансови принадлежности в чужбина би могло да докара до 2 съществени типа приходи:

печалбапри продажба на финансовите принадлежности на по-висока от покупната цена приходи от разпределена облага ( дивиденти ) по притежаваните от лицето финансови принадлежности (най-често акции).

В общия случай и двата типа приходи са облагаеми с налог според Закона за налозите върху приходите на физическите лица (ЗДДФЛ).
Реклама
Съществува едно значимо изключение от това предписание, касаещо търговията с финансови принадлежности. С цел стимулиране на вложенията в финансовите пазари ЗДДФЛ изключва от облагане приходите от търговия с финансови принадлежности на контролираните пазари в Европейския съюз (ЕС) (например Франкфуртската, Миланската и други фондови борси). Предвид това, на облагане ще подлежат само облагите, осъществени на контролирани пазари отвън Европейски Съюз (най-често в практиката това е САЩ) или от покупко-продажби с финансови принадлежности, които не се търгуват обществено.

Обръщаме внимание, че от 1.01.2021 година Обединеното кралство престана да бъде част от Европейски Съюз. Поради това, в случай че са осъществени покупко-продажби на контролираните пазари там (например Лондонската фондова борса ), облагите от тяхсе облагатс налози . Извън изключението остават и приходите от дивиденти . Получените дивиденти са облагаеми в България , без значение дали са разпределени от сдружение, чиито акции или дялове се търгуват на контролирана борса в Европейски Съюз. Как се таксуват облагите от търговия с финансови принадлежности в чужбина?

Ако облагите от покупко-продажби не попадат в горното изключение, ЗДДФЛ дефинира два режима на облагане на приходите от покупко-продажби с финансови принадлежности според от това дали:

покупко-продажбите се правят спорадично и като странична активност или се правят по " търговски метод " (по занятие).
Четено Коментирано Препоръчвано 1 Войната в Украйна 2 Коментари и разбори 3 Енергетика 1 Коментари и разбори 2 Икономика 3 Енергетика 1 Войната в Украйна 2 Политика 3 Коментари и разбори Реклама
Текстът на закона не дава ясни критерии и не дефинира тъкмо смисъла на израза " по търговски метод ". Определението на това разбиране извличаме от практиката на Национална агенция за приходите и съда. Най-общо по търговски метод значи избрана активност (в случая покупко-продажби с финансови инструменти) да бъде осъществявана редовно от физическото лице (по занятие), като е ориентирана към реализирането на регулярни облаги. Ако да вземем за пример покупко-продажбите се правят няколко пъти през годината и са ориентирани повече към вложения, в сравнение с към спекулативна търговия, те не би следвало да се смятат като осъществявани по занимание и по търговски метод. Как се таксуват приходите от покупко-продажбите, когато не се правят по търговски метод?

Ако покупко-продажбите с финансови принадлежности се правят спорадично и с капиталова цел, т.е. като странична активност - те ще се таксуват като приходи от прекачване на права или имущество. В случаите на продажби или размени на финансови принадлежности облагаемият приход е сумата от осъществените през годината облаги, понижена със сумата от осъществените през годината загуби. Печалбите и загубите се дефинират за всяка договорка поотделно, като от цената на продажба на съответен финансов инструмент се изважда писмено потвърдената цена на придобиването му.

Предвид условието цената на придобиване да е писмено потвърдена е добре да се съхраняват всички налични документи, свързани със покупко-продажбите (например извлеченията, предоставени от съответната платформа за търговия). Тези документи могат да бъдат изисквани от органите на Национална агенция за приходите при положение на бъдеща инспекция. Ако не са налице документи, доказващи на каква цена са добити продадените финансови принадлежности, ще се одобри, че цената на придобиване е 0, което ще усили данъчните отговорности.

Ако резултатът е позитивен, е налице облага, а в случай че е негативен - загуба. Положителната сума от всички покупко-продажби през годината се полза с 10% налог.
Бюлетин Вечерни вести
Най-важното от деня. Всяка делнична вечер в 18 ч.
Вашият email Записване