Какви данъци дължат емигрантите за доходи от имоти в България
Много хора емигрират, само че остават притежатели на парцели в България, които дават чартърен. Много емигранти пък влагат извоюваните в чужбина пари в парцели в България. Затова в рубриката на „ Труд “ “Данъчна консултация ” представяме позицията на Национална агенция за приходите за това в коя страна би трябвало да се заплати налог върху приходите от бежанец, който дава чартърен или продава парцели в България.
Димитрина Захаринова е ръководещ съучастник в одиторско сдружение “Захаринова и партньори” ООД (www.zaharinova.com). От края на месец май сдружението е част от интернационална одиторска мрежа Nexia international. Преподавател е във Висшето учебно заведение за обезпечаване и финанси в гр. София. Била е Директор на Националната Агенция за Приходите град София, консултант в ДАНС, както и шеф на дирекция в Агенцията за държавна финансова ревизия. Регистриран инспектор и данъчен съветник. Има двама сина и един внук.
Българин към този момент над 10 години живее в Испания като обитава там през по-голямата част от годината. Центърът на виталните му ползи е в Испания. В България той има непрекъснат адрес и жилище, което ще започнете да отдава чартърен. Като парцелът е фамилна благосъстоятелност. Освен това физическото лице има намерение да прави и покупко-продажби за покупко-продажба на парцели, които се намират в България. Въпросът е по какъв начин се ползва Законът за налозите върху приходите на физическите лица (ЗДДФЛ) по отношение на облагането на приходи от отдаване чартърен на имущество и от покупко-продажби с парцели, когато адресат е задгранично лице.
И по-конкретно:
1. Как би трябвало да се заявяват приходите, добити от посочените действия: като приходи на локално или задгранично лице?
2. Какви са периодите за обявление и би трябвало ли да се подава годишна данъчна декларация (ГДД)?
3. Трябва ли тези приходи да се заявяват и в Испания?
Тъй като центърът на виталните ползи на българина е в Испания и защото той живее там през по-голяма част от годината, следва да се смята за задгранично лице за задачите на данъчното облагане в България. Но задграничните физически лица имат данъчни отговорности за добити приходи от източници в България.
Доходи от източници в България:
Според текстовете на Закона за налозите върху приходите на физическите лица (ЗДДФЛ), от източник в България са приходи от наем или друго даване за прилагане на движимо или недвижимо имущество, начислени/изплатени от локални лица, от търговски представителства, както и от място на стопанска активност в България. Доходите от потребление, продажба, подмяна или друго прекачване на недвижимо имущество, в това число на идеална част или лимитирано вещно право върху него, намиращо се на територията на страната, също са от източник в страната.
За приходите от наем следва да имате поради, че те са облагаеми с финален налог по чл.37, ал.1, т.4 от ЗДДФЛ. Но според от лицата наематели, декларирането на прихода и заплащането на налога се прави по друг метод.
Ако наемател е юридическо лице:
При изискване, че отдавате парцела чартърен на юридическо лице, едноличен търговец, дружество или на самоосигуряващо се лице, следва да ги информирате, че сте задгранично лице. Също следва да ги уведомите, че парцелът е фамилна общественост и адресат на прихода сте освен Вие, само че и брачната половинка Ви. При този случай платецът е задължен да удържи налога и да подаде декларация по чл.55 от ЗДДФЛ. Вие не сте задължени при тази догадка да подавате в България годишна данъчна декларация (ГДД) за приходите, в случай че не желаете да ползвате правата по чл.37а от закона. Чуждестранно физическо лице, което е локално лице за данъчни цели на държава-членка на Европейския съюз, или на друга страна – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, има право да избере да преизчисли окончателния налог за приходите по член 37. Когато задграничното лице избере да преизчисли окончателния налог, преизчислението се прави за всички добити от лицето приходи през годината, подлежащи на облагане с финален налог по член 37. Изборът за преизчисляване на окончателния налог по член 37 се упражнява посредством подаване на годишната данъчна декларация по член 50 като срокът за това е до 30 април на годината, последваща годината на придобиване на прихода. В данъчната декларация се включват и всички други приходи, подлежащи на обявление от задграничното физическо лице. Преизчисляването дава опция да се дефинира облагаем приход от наем по реда на чл.31 от ЗДДФЛ и да се понижи добитият приход с 10% нормативно приети разноски. При облагането на задграничните лица с финален налог се полза брутният приход. Поради това законът е планувал тази опция за задграничните лица – локални на страна членка на Европейски Съюз или на друга страна – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.
Ако наемател е физическо лице:
При изискване, че отдавате чартърен жилището на физически лица, тогава задължението за подаване на декларация по чл.55 е ваше. Декларацията се подава от физическото лице, придобило прихода, когато платецът на прихода не е длъжен да удържа и внася налога, с изключение на в случаите по член 67, алинея 4. Когато платецът на прихода не е длъжен да удържа и внася налог, данъкът по член 43, 44 и 46 се внася от лицето, придобило прихода, в период до края на месеца, идващ тримесечието на придобиване на прихода.
Тъй като парцелът, който ще отдавате чартърен, е фамилна благосъстоятелност, следва и брачната половинка Ви също да подава декларация по чл.55 от ЗДДФЛ за ½ от прихода.
Ред за облагане на покупко-продажби с парцели:
За приходите, които ще реализирате от активност по покупко-продажба на парцели, би трябвало да имате поради, че те подлежат на облагане в България. Тук би трябвало да се прегледат две хипотези:
При изискване, че активността включва постоянни покупко-продажби по занимание и сделките са три и повече покупко-продажби за дванадесет месечен интервал, тогава Вие следва да декларирате и отчитате прихода като търговец, без значение, че нямате регистрация като едноличен търговец (ЕТ).
Съгласно Спогодбата за отбягване на двойното данъчно облагане с Кралство Испания чл.6, облагите на дружество на едната договаряща страна се таксуват единствено в тази страна, в случай че предприятието прави стопанска активност в другата договаряща страна посредством намиращо се там място на стопанска активност.
Съгласно условията на Закона за комерсиалния указател и регистъра на юридическите лица с нестопанска цел, лицата, осъществяващи комерсиална активност следва да се записват за тази цел. Доходите, получени вследствие на комерсиална активност и подлежащи на облагане по реда на чл.26, ал.7 от ЗДДФЛ, се заявяват с годишна данъчна декларация, приложение № 2 и данъчната ставка е 15%. Облагаемият приход от стопанска активност като едноличен търговец е образуваната по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане данъчна облага, включваща и финансовия резултат от прекачване на предприятието на едноличния търговец без изтриване на едноличния търговец от комерсиалния указател.
Ако продажбите са сведени до една-две покупко-продажби и активността не се реализира постоянно и по занимание, тогава облагането ще се извърши по реда на чл.37, ал.1, т.10 и ал.3 от ЗДДФЛ с финален налог. При този тип приход данъкът по член 46 за приходите по член 37, алинея 1, т. 10 – 12 и член 38, алинея 5 се внася по реда на член 67 от лицето, придобило прихода. Следователно Вие сте данъчно задълженото лице за внасяне на налога, като същият се заявява с декларация по чл.55 от закона.
Не се таксуват с финален налог приходите, освободени от облагане по член 13 и начислени/изплатени в интерес на задгранични физически лица, открити за данъчни цели в държава-членка на Европейския съюз, или в друга страна – членка на Европейското икономическо пространство. Необлагаеми са приходите, добити през данъчната година от продажба или подмяна на: а) един неподвижен жилищен парцел, в случай че сред датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са минали повече от три години; б) до два недвижими парцела, както и селскостопански и горски парцели без значение от броя им, в случай че сред датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са минали повече от 5 години;
По отношение на въпроса би трябвало ли тези приходи да се заявяват и в Испания би трябвало да ревизирате какви са разпоредбите в съответната страна, където живеете, тъй като Националната организация за приходите не е способена да изрази публично мнение.
Димитрина Захаринова е ръководещ съучастник в одиторско сдружение “Захаринова и партньори” ООД (www.zaharinova.com). От края на месец май сдружението е част от интернационална одиторска мрежа Nexia international. Преподавател е във Висшето учебно заведение за обезпечаване и финанси в гр. София. Била е Директор на Националната Агенция за Приходите град София, консултант в ДАНС, както и шеф на дирекция в Агенцията за държавна финансова ревизия. Регистриран инспектор и данъчен съветник. Има двама сина и един внук.
Българин към този момент над 10 години живее в Испания като обитава там през по-голямата част от годината. Центърът на виталните му ползи е в Испания. В България той има непрекъснат адрес и жилище, което ще започнете да отдава чартърен. Като парцелът е фамилна благосъстоятелност. Освен това физическото лице има намерение да прави и покупко-продажби за покупко-продажба на парцели, които се намират в България. Въпросът е по какъв начин се ползва Законът за налозите върху приходите на физическите лица (ЗДДФЛ) по отношение на облагането на приходи от отдаване чартърен на имущество и от покупко-продажби с парцели, когато адресат е задгранично лице.
И по-конкретно:
1. Как би трябвало да се заявяват приходите, добити от посочените действия: като приходи на локално или задгранично лице?
2. Какви са периодите за обявление и би трябвало ли да се подава годишна данъчна декларация (ГДД)?
3. Трябва ли тези приходи да се заявяват и в Испания?
Тъй като центърът на виталните ползи на българина е в Испания и защото той живее там през по-голяма част от годината, следва да се смята за задгранично лице за задачите на данъчното облагане в България. Но задграничните физически лица имат данъчни отговорности за добити приходи от източници в България.
Доходи от източници в България:
Според текстовете на Закона за налозите върху приходите на физическите лица (ЗДДФЛ), от източник в България са приходи от наем или друго даване за прилагане на движимо или недвижимо имущество, начислени/изплатени от локални лица, от търговски представителства, както и от място на стопанска активност в България. Доходите от потребление, продажба, подмяна или друго прекачване на недвижимо имущество, в това число на идеална част или лимитирано вещно право върху него, намиращо се на територията на страната, също са от източник в страната.
За приходите от наем следва да имате поради, че те са облагаеми с финален налог по чл.37, ал.1, т.4 от ЗДДФЛ. Но според от лицата наематели, декларирането на прихода и заплащането на налога се прави по друг метод.
Ако наемател е юридическо лице:
При изискване, че отдавате парцела чартърен на юридическо лице, едноличен търговец, дружество или на самоосигуряващо се лице, следва да ги информирате, че сте задгранично лице. Също следва да ги уведомите, че парцелът е фамилна общественост и адресат на прихода сте освен Вие, само че и брачната половинка Ви. При този случай платецът е задължен да удържи налога и да подаде декларация по чл.55 от ЗДДФЛ. Вие не сте задължени при тази догадка да подавате в България годишна данъчна декларация (ГДД) за приходите, в случай че не желаете да ползвате правата по чл.37а от закона. Чуждестранно физическо лице, което е локално лице за данъчни цели на държава-членка на Европейския съюз, или на друга страна – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, има право да избере да преизчисли окончателния налог за приходите по член 37. Когато задграничното лице избере да преизчисли окончателния налог, преизчислението се прави за всички добити от лицето приходи през годината, подлежащи на облагане с финален налог по член 37. Изборът за преизчисляване на окончателния налог по член 37 се упражнява посредством подаване на годишната данъчна декларация по член 50 като срокът за това е до 30 април на годината, последваща годината на придобиване на прихода. В данъчната декларация се включват и всички други приходи, подлежащи на обявление от задграничното физическо лице. Преизчисляването дава опция да се дефинира облагаем приход от наем по реда на чл.31 от ЗДДФЛ и да се понижи добитият приход с 10% нормативно приети разноски. При облагането на задграничните лица с финален налог се полза брутният приход. Поради това законът е планувал тази опция за задграничните лица – локални на страна членка на Европейски Съюз или на друга страна – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.
Ако наемател е физическо лице:
При изискване, че отдавате чартърен жилището на физически лица, тогава задължението за подаване на декларация по чл.55 е ваше. Декларацията се подава от физическото лице, придобило прихода, когато платецът на прихода не е длъжен да удържа и внася налога, с изключение на в случаите по член 67, алинея 4. Когато платецът на прихода не е длъжен да удържа и внася налог, данъкът по член 43, 44 и 46 се внася от лицето, придобило прихода, в период до края на месеца, идващ тримесечието на придобиване на прихода.
Тъй като парцелът, който ще отдавате чартърен, е фамилна благосъстоятелност, следва и брачната половинка Ви също да подава декларация по чл.55 от ЗДДФЛ за ½ от прихода.
Ред за облагане на покупко-продажби с парцели:
За приходите, които ще реализирате от активност по покупко-продажба на парцели, би трябвало да имате поради, че те подлежат на облагане в България. Тук би трябвало да се прегледат две хипотези:
При изискване, че активността включва постоянни покупко-продажби по занимание и сделките са три и повече покупко-продажби за дванадесет месечен интервал, тогава Вие следва да декларирате и отчитате прихода като търговец, без значение, че нямате регистрация като едноличен търговец (ЕТ).
Съгласно Спогодбата за отбягване на двойното данъчно облагане с Кралство Испания чл.6, облагите на дружество на едната договаряща страна се таксуват единствено в тази страна, в случай че предприятието прави стопанска активност в другата договаряща страна посредством намиращо се там място на стопанска активност.
Съгласно условията на Закона за комерсиалния указател и регистъра на юридическите лица с нестопанска цел, лицата, осъществяващи комерсиална активност следва да се записват за тази цел. Доходите, получени вследствие на комерсиална активност и подлежащи на облагане по реда на чл.26, ал.7 от ЗДДФЛ, се заявяват с годишна данъчна декларация, приложение № 2 и данъчната ставка е 15%. Облагаемият приход от стопанска активност като едноличен търговец е образуваната по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане данъчна облага, включваща и финансовия резултат от прекачване на предприятието на едноличния търговец без изтриване на едноличния търговец от комерсиалния указател.
Ако продажбите са сведени до една-две покупко-продажби и активността не се реализира постоянно и по занимание, тогава облагането ще се извърши по реда на чл.37, ал.1, т.10 и ал.3 от ЗДДФЛ с финален налог. При този тип приход данъкът по член 46 за приходите по член 37, алинея 1, т. 10 – 12 и член 38, алинея 5 се внася по реда на член 67 от лицето, придобило прихода. Следователно Вие сте данъчно задълженото лице за внасяне на налога, като същият се заявява с декларация по чл.55 от закона.
Не се таксуват с финален налог приходите, освободени от облагане по член 13 и начислени/изплатени в интерес на задгранични физически лица, открити за данъчни цели в държава-членка на Европейския съюз, или в друга страна – членка на Европейското икономическо пространство. Необлагаеми са приходите, добити през данъчната година от продажба или подмяна на: а) един неподвижен жилищен парцел, в случай че сред датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са минали повече от три години; б) до два недвижими парцела, както и селскостопански и горски парцели без значение от броя им, в случай че сред датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са минали повече от 5 години;
По отношение на въпроса би трябвало ли тези приходи да се заявяват и в Испания би трябвало да ревизирате какви са разпоредбите в съответната страна, където живеете, тъй като Националната организация за приходите не е способена да изрази публично мнение.
Източник: trud.bg
КОМЕНТАРИ