Осигуровки и данъци по граждански договори
Граждански контракт е контракт, с който едно лице, наречено „ реализатор “, се задължава по поръчка на друго лице/фирма, наречени „ възложител “, да даде избран индустриален резултат (веществен труд).
Самото наименование „ цивилен контракт “ е по скоро разговорно и се е наложило в практиката заради по-лесната му известност. В трудово-правния свят договорът, уреждащ този жанр взаимоотношения сред страните, се назовава „ контракт за възлагане “.
Правата и отговорностите на работодателите, възложителите и обезпечените лица при практикуване на трудова активност по трудов контракт и цивилен контракт са разнообразни. Какви са разликите при осигуровките и налозите сред трудовия и гражданския контракт?
Осигуряване
Осигуряването е една от огромните разлики сред трудовия и гражданския контракт. Гражданският контракт не се смята за трудов стаж, а единствено за застрахователен. Изпълнителите по цивилен контракт са обезпечени за по-малко опасности спрямо работещите по трудов контракт.
При трудовия контракт всяка специалност си има тъкмо избран най-малък застрахователен предел. Това е минимумът, върху който лицето се обезпечава в общия случай за всички осигурителни опасности.
istock
При гражданския контракт, в случай че възнаграждението след приспадане на нормативно приетите разноски е по-малко от минималната работна заплата за страната и лицето не е обезпечено на друго съображение, осигуровки не се дължат. Лицето внася за своя сметка единствено здравни вноски както е при безработните лица. Също по този начин осигуровки не се дължат и в случай че изпълнителят е едноличен търговец или самоосигуряващо се лице.
При гражданския контракт не се внасят осигуровки за трудова акцидент, професионална болест, общо заболяване и майчинство, безработица и надлежно изпълнителите по цивилен контракти нямат право на обезщетение от страната на тези учредения.
Ако лицето е обезпечено на друго съображение или получава заплащане в размер по-голям от минималната работна заплата след приспадане на нормативните разноски, то на него му се удържат и внасят наложителни осигуровки за неработоспособност, заради общо заболяване, за напреднала възраст и гибел, както и здравноосигурителни вноски.
Задължителните осигурителни вноски за лицата, работещи по цивилен контракт и обезпечени през месеца на друго съображение на сума, равна или превишаваща минималната работна заплата за страната, която от месец април 2022 година е 710 лева, са:
- фонд „ Пенсии “ на ДОО – Държавно публично обезпечаване – за неработоспособност, общо заболяване, напреднала възраст и гибел (за лицата, родени преди 1 януари 1960 г.) – в размер на 11,02% за застраховател и 8,78% за осигурен;
- фонд „ Пенсии “ на ДОО – Държавно публично обезпечаване – за неработоспособност, общо заболяване, напреднала възраст и гибел (за лицата, родени след 31 декември 1959 г.) – в размер на 8,22% за застраховател и 6,58% за осигурен;
- ДЗПО в УПФ – Допълнително наложително пенсионно обезпечаване в Универсален пенсионен фонд (за лицата, родени след 31 декември 1959 г.) – в размер на 2,8% за застраховател и 2,2% за осигурен;
- ЗО – Здравно обезпечаване – в размер на 4,8% за застраховател и 3,2% за обезпечен.
Данъци
Изпълнителите по цивилен контракт са задължени да заявяват пред възложителя дали са обезпечени и върху каква сума на други учредения, с цел да се имат поради следните неща при пресмятане на хонорара:
- Лицата, които са регистрирани като самоосигуряващи се лица, получават брутната сума, посочена в контракта, без удръжки за осигуровки и налог. Те сами имат обвързване да платят и заявяват месечните си осигуровки и данъци;
- Лицата, които даже на няколко учредения, са обезпечени под 710 лева (минималната работна заплата) в месеца на погашение на хонорара, не внасят осигурителни вноски;
- Лицата, които са обезпечени на няколко учредения, са задължени да заплащат осигуровки до оптималния застрахователен приход за страната, който от април 2022 година е 3400 лева, т.е. в случай че лицето към този момент е обезпечено на друго основаниe върху прага от 3400 лева, то следва да не бъдат удържани осигурителни вноски по спомагателните хонорари по гражданския договор;
- Пенсионерите, работещи по цивилен контракт, са наложително здравно обезпечени, в случай че осигурителният им приход е еднакъв или надвишава сумата от 710 лева, само че осигурителните вноски за фондовете на ДОО и ДЗПО са по желание.При гражданските контракти има нормативно приети разноски (сума, която не се полза с осигуровки и данък), които са в размер на 25% за приходи от практикуване на свободна специалност или хонорари по извънтрудови правни отношения според чл.29 ал.1 т.3 от ЗДДФЛ. След приспадането на нормативно приетите разноски, получената сума се назовава застрахователен приход, който се полза със наложителните осигуровки за сметка на изпълнителя. След приспадането на осигурителните вноски, получената сума се полза с 10% налог върху прихода, според наредбите на ЗДДФЛ.
Осигурителните вноски се заявяват от възложителя всеки месец с декларация пример 1 и 6 в период до 25-то число на месеца, идващ месеца на погашение на възнаграждението. Данъкът се заявява на тримесечие с декларация по чл.55 от ЗДДФЛ в период до края на месеца, идващ съответното тримесечие от годината.
Изпълнителите по цивилен контракт са задължени да подават годишна данъчна декларация в период до 30 април идната година. В годишната данъчна декларация се включват приходите от всички правни отношения на лицето през календарната година. За задачата всеки шеф или възложител издава служебна записка по чл.45 от ЗДДФЛ за съответните изплатени суми на лицето през календарната година.
Самото наименование „ цивилен контракт “ е по скоро разговорно и се е наложило в практиката заради по-лесната му известност. В трудово-правния свят договорът, уреждащ този жанр взаимоотношения сред страните, се назовава „ контракт за възлагане “.
Правата и отговорностите на работодателите, възложителите и обезпечените лица при практикуване на трудова активност по трудов контракт и цивилен контракт са разнообразни. Какви са разликите при осигуровките и налозите сред трудовия и гражданския контракт?
Осигуряване
Осигуряването е една от огромните разлики сред трудовия и гражданския контракт. Гражданският контракт не се смята за трудов стаж, а единствено за застрахователен. Изпълнителите по цивилен контракт са обезпечени за по-малко опасности спрямо работещите по трудов контракт.
При трудовия контракт всяка специалност си има тъкмо избран най-малък застрахователен предел. Това е минимумът, върху който лицето се обезпечава в общия случай за всички осигурителни опасности.
istock При гражданския контракт, в случай че възнаграждението след приспадане на нормативно приетите разноски е по-малко от минималната работна заплата за страната и лицето не е обезпечено на друго съображение, осигуровки не се дължат. Лицето внася за своя сметка единствено здравни вноски както е при безработните лица. Също по този начин осигуровки не се дължат и в случай че изпълнителят е едноличен търговец или самоосигуряващо се лице.
При гражданския контракт не се внасят осигуровки за трудова акцидент, професионална болест, общо заболяване и майчинство, безработица и надлежно изпълнителите по цивилен контракти нямат право на обезщетение от страната на тези учредения.
Ако лицето е обезпечено на друго съображение или получава заплащане в размер по-голям от минималната работна заплата след приспадане на нормативните разноски, то на него му се удържат и внасят наложителни осигуровки за неработоспособност, заради общо заболяване, за напреднала възраст и гибел, както и здравноосигурителни вноски.
Задължителните осигурителни вноски за лицата, работещи по цивилен контракт и обезпечени през месеца на друго съображение на сума, равна или превишаваща минималната работна заплата за страната, която от месец април 2022 година е 710 лева, са:
- фонд „ Пенсии “ на ДОО – Държавно публично обезпечаване – за неработоспособност, общо заболяване, напреднала възраст и гибел (за лицата, родени преди 1 януари 1960 г.) – в размер на 11,02% за застраховател и 8,78% за осигурен;
- фонд „ Пенсии “ на ДОО – Държавно публично обезпечаване – за неработоспособност, общо заболяване, напреднала възраст и гибел (за лицата, родени след 31 декември 1959 г.) – в размер на 8,22% за застраховател и 6,58% за осигурен;
- ДЗПО в УПФ – Допълнително наложително пенсионно обезпечаване в Универсален пенсионен фонд (за лицата, родени след 31 декември 1959 г.) – в размер на 2,8% за застраховател и 2,2% за осигурен;
- ЗО – Здравно обезпечаване – в размер на 4,8% за застраховател и 3,2% за обезпечен.
Данъци
Изпълнителите по цивилен контракт са задължени да заявяват пред възложителя дали са обезпечени и върху каква сума на други учредения, с цел да се имат поради следните неща при пресмятане на хонорара:
- Лицата, които са регистрирани като самоосигуряващи се лица, получават брутната сума, посочена в контракта, без удръжки за осигуровки и налог. Те сами имат обвързване да платят и заявяват месечните си осигуровки и данъци;
- Лицата, които даже на няколко учредения, са обезпечени под 710 лева (минималната работна заплата) в месеца на погашение на хонорара, не внасят осигурителни вноски;
- Лицата, които са обезпечени на няколко учредения, са задължени да заплащат осигуровки до оптималния застрахователен приход за страната, който от април 2022 година е 3400 лева, т.е. в случай че лицето към този момент е обезпечено на друго основаниe върху прага от 3400 лева, то следва да не бъдат удържани осигурителни вноски по спомагателните хонорари по гражданския договор;
- Пенсионерите, работещи по цивилен контракт, са наложително здравно обезпечени, в случай че осигурителният им приход е еднакъв или надвишава сумата от 710 лева, само че осигурителните вноски за фондовете на ДОО и ДЗПО са по желание.При гражданските контракти има нормативно приети разноски (сума, която не се полза с осигуровки и данък), които са в размер на 25% за приходи от практикуване на свободна специалност или хонорари по извънтрудови правни отношения според чл.29 ал.1 т.3 от ЗДДФЛ. След приспадането на нормативно приетите разноски, получената сума се назовава застрахователен приход, който се полза със наложителните осигуровки за сметка на изпълнителя. След приспадането на осигурителните вноски, получената сума се полза с 10% налог върху прихода, според наредбите на ЗДДФЛ.
Осигурителните вноски се заявяват от възложителя всеки месец с декларация пример 1 и 6 в период до 25-то число на месеца, идващ месеца на погашение на възнаграждението. Данъкът се заявява на тримесечие с декларация по чл.55 от ЗДДФЛ в период до края на месеца, идващ съответното тримесечие от годината.
Изпълнителите по цивилен контракт са задължени да подават годишна данъчна декларация в период до 30 април идната година. В годишната данъчна декларация се включват приходите от всички правни отношения на лицето през календарната година. За задачата всеки шеф или възложител издава служебна записка по чл.45 от ЗДДФЛ за съответните изплатени суми на лицето през календарната година.
Източник: pariteni.bg
КОМЕНТАРИ