Българите, които купуват злато, са уведомени за данъците пред НАП
“Ще би трябвало ли да платя налог, като пристигна време да продам златото си? ” Това е въпрос, който получаваме все по-често от наши клиенти. Краткият му отговор е „ зависи “. За жал няма елементарна формулировка на другите случаи, в които би трябвало или не да се заявява прихода, а постоянно е въпрос и на тълкувание, написа.
И въпреки всичко, в тази публикация имаме за цел да разгледаме какво казват законът и практиката по тематиката, както и да отговорим на най-често задаваните ни въпроси. Тази информация ще ви помогне да прецените по какъв начин е добре да процедирате, по отношение на вашия съответен случай.
Каква е разликата сред капиталово и бижутерско злато?
Преди да преминем към конкретиката при облагането на приходите от продажба, е значимо да уточним разликата сред бижутерско злато и инвестиционно злато, каква е формалната формулировка, с цел да бъде едно злато капиталово, както и какво е данъчното му отнасяне във връзка с Данък добавена стойност.
Бижутерското злато нормално съдържа до 75% чисто злато (18 карата) и се употребява най-вече за направа на бижута и декоративни предмети. От друга страна, капиталовото злато се отличава с доста висока чистота – около 99,99% (24 карата) – и е предопределено главно за финансови инвестиции.
Кога едно злато е капиталово?
Инвестиционното злато има специфична законова формулировка, отделена посредством наредба в Закона за налог върху добавената стойност в своята деветнадесета глава. Към него спадат:
злато под формата на кюлчета или плочки с тегла с непорочност равна на или по-голяма от 995 хилядни;
златни монети, чиято непорочност е равна на или е по-голяма от 900 хилядни;
златни монети, които са изсечени след 1800 година, били са или са законно платежно средство в страната, от която произлизат, продават се нормално на цена, която не надвишава цената на златото по пазарни цени, съдържащо се в монетите повече от 80 на сто;
Министърът на финансите взаимно с шефа на Българската национална банка определя със заповед списъка на златните монети, които се търгуват на територията на Република България и съставляват капиталово злато.
Освободено ли е от Данък добавена стойност капиталовото злато?
Да – член 160 от Закона гласи, че доставките на капиталово злато са освободени от облагане с Данък добавена стойност. Това значи, че когато купувате капиталово злато от дилър, не плащате налог добавена стойност, както е при други артикули (напр. облекла, техника, храна и др.)
За съпоставяне, капиталовото сребро не се употребява с сходно освобождение от Данък добавена стойност и се полза със стандартната ставка от 20%. Това значи, че в случай че закупите сребърни кюлчета или монети в България, ще би трябвало да заплатите ДДС върху тяхната стойност, което прави инвестицията в сребро по-скъпа в съпоставяне с тази в злато. Това разграничение е едно от главните, поради които капиталовото злато е по-предпочитан вид за вложения в благородни метали в България. Накратко – липсата на Данък добавена стойност значи, че няма спомагателен данъчен разход при покупката му.
Вид на металa
Данък добавена стойност ставка в България
Инвестиционно злато0% (освободено)
Инвестиционно сребро20% (облагаемо)
Облага ли се с налог капиталовото злато съгласно Закона за налозите върху приходите на физически лица?
След като уточнихме какво гласи Законът за налог върху добавената стойност (ДДС) при покупка на злато, е време да разгледаме по какъв начин стои въпросът за приходите от продажба на капиталово злато при физически лица.
Чл. 13 т. 2 от Закон за налозите върху приходите на физически лица гласи, че доходите от продажба или подмяна на движимо имущество, като се изключи акции, дялове, обезщетителни принадлежности, капиталови бонове и други финансови активи, както и приходите от търговия с задгранична валута, не са облагаеми.
Финансов актив ли е капиталовото злато?
Ако следваме горепосочения текст от Закона за налозите върху приходите на физически лица, би трябвало да си отговорим на въпроса финансов актив ли е капиталовото злато?
За страдание законът не дава дефиниция на понятието “финансов актив ” и по-специално дали златото попада в нея. Когато, както в тази ситуация, има повърхностен нормативен акт, следва да се приложат наредбите, които се отнасят до сходни случаи, в случай че това дава отговор на задачата на акта според Закона за нормативните актове.
В случая за задачите на ЗДДФЛ се употребява отпратка към Закона за корпоративно подоходно облагане, в който е вписано, че “финансов актив ” е активът, избран от Международни стандарти за финансово отчитане. Съгласно счетоводната формулировка финансов актив са:
парични средства;
финансов инструмент на друго предприятие;
договорно право да се получават или разменят парични средства или финансови активи;
контракт, който ще бъде или може да бъде организиран посредством финансови принадлежности на издателя;
Съгласно ЗКПО и МСФО, капиталовото злато не попада в дефиницията за финансов актив. То не е договорно право, нито дялово присъединяване и надлежно не би трявбвало да се полза с налог върху приходите.
В допълнение подсещаме, че приходите от продажба, подмяна, извличане или копаене на виртуални валути са облагаеми с изменение и обявяване на закона в “Държавен вестник ”, бр. 106 от 2023 година, в действие от 01.01.2024 година и би трябвало се декларират по член 50 от ЗДДФЛ.
Златото от своя страна въпреки всичко е артикул с капиталов темперамент, както самото му име го допуска. Това събитие ни води към идващия въпрос.
И въпреки всичко – полза ли се с налог облагата от капиталовото злато съгласно Национална агенция за приходите?
В своята процедура НАП не възприема инвестиционното злато като движимо имущество. Какви са аргументите за това? В тълкуванията си от Агенцията не преглеждат капиталовото злато като движима движимост за персонално ползване или приложимост в семейството. За да бъде освободен от налог, приходът от продажба на персонално движимо имущество би трябвало да бъде употребявано от лицето за персонално ползване и за персонални потребности. За данъчните капиталовото злато неведнъж не попада в тази категория, надлежно го дефинират като “финансов актив ” и приходът от неговата продажба би следвало да се полза. Самото име на продукта подсказва, че физическо лице потенциално може да се възползва от облага от продажба на активи (в това число капиталово злато).
И въпреки всичко – в кои случаи продажбата на капиталово злато следва да се заявява и облагаема ли е, ще разгледаме малко по-надолу в публикацията.
В кои случаи облагата от продажба на капиталово злато се полза с налог върху приходите?
С оглед на наклонността страната да взима ограничения и практиката, която е възприела Национална агенция за приходите, нашата рекомендация е първоначално е да си отговорите на въпроса с каква цел закупувате капиталовия метал. Защо това е значимо?
За да определите дали би трябвало да платите данък върху приходите от продажба на инвестиционно злато, би трябвало да вземете поради два съществени аспекта – целта на продажбата – икономисване или персонална приложимост, както и съществеността на прихода от продажбата – еднократна договорка или систематична активност.
Нека разгледаме няколко хипотези, с цел да може да извършите най-хубава преценка дали е необходимо да декларирате облагата си от продажба.
Как да решите дали да платите налог върху приходите от продажба на капиталово злато според от задачата ѝ?
Продажба като част от бита: Ако продавате капиталово злато като движима движимост, за персонална приложимост в бита, нормално приходът не подлежи на облагане с данък върху приходите. В този случай продажбата нормално е еднократна и не е сестемна активност. Пример за това е продажба на капиталова монета като част от накит или украса.
Продажба от завещание: Съгласно Закона за налозите върху приходите на физическите лица (ЗДДФЛ), приходите от завещание не се таксуват с 10% налог върху приходите. Това значи, че в случай че сте получили капиталово злато по завещание, няма да дължите налог върху осъществения приход при продажбата му. Трябва да уточним, че при приемане на наследството, то произхода му би трябвало да бъде заверен, посредством документ за завещание (удостоверение за наследници, наследство, нотариален акт за завещание, протокол или различен формален документ) като в някои случаи е евентуално да бъде обложено с налог завещание.
Инвестиционно решение: Ако закупувате злато за икономисване или вложение и постигане на печалба при следваща продажба (например закупувате злато, очаквайки цената му да се повиши и да го продадете с печалба), трябва да платите данък върху приходите, защото в този случай се възползвате от финансовите характерности на актива. И въпреки всичко тук значение имат съществеността на инвестицията (инвестираната сума)и повтаряемостта (колко постоянно търгувате).
Как да определим съществеността на прихода?
Ако продажбите на капиталово злато не се правят редовно, а единствено като еднократни транзакции на дребна стойност, тези покупко-продажби обикновено не се смятат за основни в данъчния смисъл.
Ако обаче започнете да търгувате постоянно или огромни количества със злато за реализиране на облага, това към този момент може да се разглежда като основна активност, която предстои на облагане с налог вурху приходите.
Допълнителни препоръки и рекомендации
Във всички случаи, в които имате подозрения дали вашата облага от продажба на капиталово злато е основна и предстои на облагане с налог върху приходите, най-хубавият вариант е да се консултирате с данъчен съветник или счетоводител, който да реши съответната обстановка. Целта на продажбата е главен фактор, който ще дефинира дали би трябвало да се заплаща налог върху приходите на облагата от капиталово злато.
Препоръчваме ви да съхранявате и пазите всички документи (касови бележки или фактури) при покупка на капиталово злато. Те биха ви послужили като удостоверяващ договорката документ, ако попадате в хипотезите, при които се постанова да декларирате налог върху приходите при продажба назад на дилъра.
Какво обаче вършим, когато не пазим касови бележки или пък те към този момент са избелели? Често получаваме запитвания от наши клиенти за издаване на препис на избеляла или изгубена касова записка. При липса обаче на идентификация на клиента с негови данни при покупката му, това на процедура е невероятно. Отсъствието на записка на процедура би било проблем, защото при обявление на облагата бихте били задължени да предоставите документ за покупката.
При сходна обстановка, когато не можете да удостоверите цената при покупка писмено посредством записка или фактура, се приема, че печалбата е равна на цената, на която сте продали продукта. Това на практика значи, че вашата облага ще е равна на цялостната цена на капиталовия златен артикул все още на обявление, без оглед на цената на придобиването му – нещо, което сигурно бихте желали да си спестите.
За да се застраховат от сходна обстановка, доста наши клиенти предпочитат при покупка на инвестиционно злато, да записваме в договорката персоналните им данни. По този метод те получават фактура и също така могат елементарно да наблюдават цялата си история на покупките през Tavex ID профила им, от където имат бърз достъп и до всички предходни фактури, издадени на тяхно име.
Как да изчислите какъв налог върху приходите ще заплатите при продажба на капиталово злато като физическо лице?
Облагаемият приход от продажбата на финансов актив е 10% от данъчната основа за приходите, които сте придобили през миналата година. Нека разгледаме един образец, който ще ви даде по-нагледна информация какъв налог върху приходите бихте платили при противоположна продажба на капиталово злато.
Пример:
Покупна цена на златото: 5000 лева
Продажна цена на златото: 5450 лева
Данък върху прихода от продажбата: 10% от данъчната основа
Стъпки за пресмятане на налога:
Изчисляване на облагата от продажбата:
Печалбата е разликата сред продажната и покупната цена.
Изчисляване на облагата: 5450 лв. − 5000 лв. = 450 лв.
Данъчна основа:
В случая данъчната основа за облагане е самата облага – 450 лева
Изчисляване на дължимия налог:
Данъкът върху облагата е 10% от данъчната основа.
Данък = 10% × 450 лв. = 45 лв.
Заключение
Продажбата на капиталово злато не е просто финансова договорка – тя може да има действителни последствия за данъчното ви облагане и правата ви като физическо лице. Законодателството в тази сфера позволява разнообразни тълкувания, а практиката на Национална агенция за приходите демонстрира, че всяка обстановка се преглежда самостоятелно. Това значи, че не съществува повсеместен отговор, който да важи за всички. Именно по тази причина нашият съвет е да бъдете добре осведомени и да методите с внимание при всяка продажба. Пазете документите си при закупуване на капиталово злато и не подценявайте опцията за професионална консултация.
