Деклариране и внасяне на данък върху недвижимите имоти
Административно правна процедура
Цел
Деклариране на събитията, предоставящи информация за установяване на налога върху недвижимите парцели от страна на общинската приходна администрация и споразумяване на метода на внасянето му от данъчно задължените лица.
Правнооснование
Закон за локалните налози и такси (ЗМДТ), глава втора, раздел I
Субекти
Първастрана:
Орган на общинската приходна администрация по местоположение на облагаемия неподвижен парцел.
Вторастрана:
Данъчните субекти, към които спадат:
- притежателите на облагаеми недвижими имоти;
- лицата, в чиято изгода е учредено лимитирано вещно право на прилагане върху облагаеми недвижими имоти;
- концесионерите;
- лицата, притежатели на постройка, издигната върху държавен или общински аграрен парцел – за този имот;
- лицето, на което е възложен за ръководство парцел, който е държавна или общинска благосъстоятелност.
Описание
Когато върху облагаем неподвижен парцел правото на благосъстоятелност или лимитираното вещно право е владеене на няколко лица, те би трябвало да заявяват съответната част от парцела и да внесат налог за нея. Въпреки това всеки от съсобствениците на парцела, надлежно от съпритежателите на лимитирано вещно право, може да заплати налога за целия парцел за сметка на останалите.
Данъкът се заплаща без значение дали недвижимите парцели се употребяват, или не.
Действия на страните вхронологиченред
А. Деклариране
Данъчната декларация се подава от данъчно задължените лица или от техни представители посредством персонално явяване в данъчния орган.
Декларацията може да бъде изпратена по пощата с предложено писмо с противоположна квитанция.
Декларацията може да се подаде и по електронен път, по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК).
1. Данъчно задължените лица подават декларация по член 14, алинея 1 ЗМДТ за облагане с годишен налог върху недвижимите парцели за новопостроените или добитите по различен метод парцели.
2. Декларацията се подава в 2-месечен период в общината по местонахождението на парцела, като срокът е друг в случаите на придобиване на парцел по завещание.
При заместничество на парцел декларацията се подава в шестмесечен период от: гибелта на наследодателя; узнаването, че наследството е открито; въвеждането във притежание при лица, оповестени от съда за отсъстващи; раждането на правоприемник, който все още на гибелта на наследодателя е бил заченат.
3. При смяна на някое събитие, което има значение за определянето на налога, данъчно задължените лица уведомяват общинската приходна администрация в 2-месечен период от настъпване на смяната.
Подадената декларация от едно данъчно задължено лице употребява останалите задължени лица.
Данъчната декларация по член 14, алинея 1 ЗМДТ няма установително деяние, защото данъчно задълженото лице не дефинира с нея размера на дължимия налог. Размерът на налога се дефинира от общински чиновник.
При парцелите на жителите, при жилищните парцели на предприятията и при облагане на държавен или общински аграрен парцел, върху който е издигната постройка на дружество, данъкът се дефинира върху данъчната оценка по Приложение № 2, а при другите парцели на предприятията се взема по-високата сред отчетната стойност и данъчната оценка.
При придобиване на нови обекти във към този момент заявен парцел, в декларацията се показват единствено новопридобитите обекти.
Лицата предявяват правото си на освобождение от налог или за прилагане на данъчно облекчение посредством подаване на данъчна декларация.
Б. Внасяне на налога
Всяка година задължението се дефинира върху данъчната оценка към 1 януари и се оповестява на лицата до 1 март.
Данъкът се внася в брой в касите на общинската приходна администрация, или безкасово по съответната сметка.
Когато данъкът се внася по банков път, това става с платежно разпореждане (вносна бележка) за заплащане към бюджета.
Данъкът върху недвижимите парцели се заплаща на две равни вноски в следните периоди: до 30 юни и до 31 октомври на годината, за която е изискуем.
На предплатилите до 30 април за цялата година се прави отстъпка от 5 на 100.
Данъкът постъпва в доход на бюджета на общината, на територията на която се намира парцелът. Данъкът, изискуем от концесионера за парцел, ситуиран на територията на повече от една община, постъпва в доход на общината, на чиято територия е по-голямата част от парцела.
За новопостроените здания или елементи от здания данъкът се дължи от началото на месеца, идващ месеца, през който са приключени или е почнало потреблението им.
При прекачване на парцела приобретателят дължи налога от началото на месеца, идващ месеца, през който е настъпила смяната в собствеността или използването, в случай че данъкът е заплатен от прехвърлителя.
При отчасти или цялостно заличаване на постройките, както и при прекосяване на недвижимите парцели от необлагаеми в облагаеми, и противоположното, данъчно задължените лица уведомяват за това общината по местоположение на парцела. В тези случаи задължението за възнаграждение на налога се приключва, надлежно поражда, от началото на месеца, идващ месеца, в който е настъпила смяната.
Допълнения
Общинският чиновник ревизира подадените заявления. Той може да изиска спомагателни данни за облагаемия парцел, да сверява данните от декларацията със счетоводните книги, проекти, скици и документи, въз основа на които парцелът се има или се употребява, а при потребност – и посредством премерване на парцела от техническите органи.
За парцел, който е главно жилище, данъкът се дължи с 50 на 100 понижение.
За парцел, който е главно жилище на разположение с понижена продуктивност от 50 до 100 на 100, данъкът се дължи със 75 на 100 понижение.
„ Основно жилище ” е парцелът, който служи за облекчаване на жилищните потребности на жителя и на членовете на неговото семейство през преобладаващата част от годината.
Правнипоследици
При неспазване на откритите периоди за внасяне на налога, той се събира с лихвата за изтеклия интервал на забавяне, избрана по Закона за лихвите върху налози, такси и други сходни държавни вземания.
Не е административно нарушаване неплащането в период на налога върху недвижимите парцели.
Който не подаде декларация по член 14 ЗМДТ, не я подаде в период, както и не уточни, или погрешно уточни данни или условия, водещи до установяване на налога в по-малък размер или до освобождение от налог, се санкционира с санкция в размер от 10 до 400 лева, а юридическите лица – с имуществена глоба в размер от 500 до 3000 лева, в случай че не е планувано по-тежко наказване.
Актовете за определяне на нарушаванията се сформират от чиновниците на общинската администрация, а наказателните разпореждане се издават от кмета на общината или от упълномощени от него длъжностни лица.
Установяването на нарушаванията, издаването, обжалването и осъществяването на наказателните постановления се правят по реда на Закона за административните нарушавания и санкции.
Необходимидокументи:
1. Декларация по член 14 ЗМДТ за облагане с налог върху недвижимите парцели
2. Платежно разпореждане (вносна бележка) за заплащане на налога към локалния бюджет
Деклариране неподвижен парцел
С последните промени в закона и признатото изменение на Закона за локалните налози и такси от 27.10.2018г., влизащо мощ от 01.01.2019г., отпадна задължението за новите притежатели да подават данъчна декларация в двумесечен период от придобиване на неподвижен парцел.
До влизането в действие на смяната всеки притежател придобил неподвижен парцел посредством покупко-продажба, по подаяние или по различен метод, както и лимитираните вещни права върху тях, бе задължен да подаде съответната писмена декларация по член 14 ЗМДТ пред съответната общинска дирекция „ Местни налози и такси “ задеклариране на недвижимият имотпо неговото местоположение.
След 01.01.2019 отпадна глобата за физическите лица, планувана за неспазването на задължението за обявление на неподвижен парцел по член 14 ЗМДТ. Тази глоба отпадна, защото не е налице обвързване за обявление на недвижимият парцел пред съответната данъчна дирекция на общината. Конкретно измененията в Закона (ЗМДТ) показват следното:
Не следва да се заявяват издигнати или приключени недвижими парцели
С влизане в действие на измененията в ЗДМТ, се освобождават от подаване на данъчни заявления при облагане с годишен налог за парцелите и лимитираните вещни права, добити по възмезден или безплатен метод по раздел трети от тази глава притежатели на новопридобити недвижими парцел, получени посредством покупко-продажба, подмяна, подаяние или друга правна договорка.
Самото регистриране се прави от страна на службите по вписванията, дружно с Нотариусите, който според промените на нормативната база за обявление на неподвижен парцел към този момент (след 01.01.2019г.) са задължени в 7-дневен период да дават на съответните териториални данъчните служби към общините, цялата налична имуществена информация по отношение на покупко-продажбите по трансферираните недвижими парцели.
Тази информация се дава за тяхното служебно обявление пред общинската работа, както и да посочат размера на платения при придобиването от страна на купувача локален налог.
Влизането на тази законодателна смяна сътвори условия за по добра работа на обособените служби и понижаване на административната тежест за жители и юридически лица, поради събитието, че информацията за прекачване на благосъстоятелност върху неподвижен парцел е обществена.
Не следва да се заявяват новопостроените здания и обектите в тях.С влизането в действие на измененията в Закона (ЗМДТ) отпадна и задължението за подаване на писмена данъчна декларация, според условията на чл.14 ЗМДТ задеклариране на недвижими парцели, както и за възложителите в областта на строителната активност.
Съгласно новия режим отдеклариране на неподвижен имотсе освобождават и притежателите на новопостроените здания, подлежащи на въвеждане в употреба по реда на Закона за устройство на територията.
Всички налични данни за установяване на размера на дължимият налога на новопостроените здания и/или на независими обекти към този момент се дават на чиновниците от способената Дирекция „ Местни налози и такси “ от възложителя на градежа след завършването на постройката в недодялан градеж по Акт пример Нр. 14.
С оглед на това задължението за даване на информация до Общинската администрация е обвързано от това, дали постройката предстои на въвеждане на употреба по реда на Закон за устройство на територията. Промяната в закона засегна и въвеждане идеклариране на неподвижен имотв постройките от пета до първа категория.
Остава обвързване за обявление на парцел в здания така наречен “шеста категория “ по Закон за устройство на територията
Единиствената категория, за което е годно задължението за обявление на неподвижен парцел, остана по отношение на новопостроените здания и постройки, които не подлежат на въвеждане в употреба по реда на Закона за устройство на територията притежателят уведомява за това документално в 2-месечен период общината по местонахождението на парцела, като подава данъчна декларация за облагане с годишен налог върху недвижимите парцели.
С оглед на това, че тези здания не подлежат на независимо приемане от общинските органи, за притежателите остава задължението да ги заявяват в двумесечен период след завършването им.
Тази данъчна декларация по член 14 ЗМДТ се подава освен при придобиване на парцел, а и при основаване на право на прилагане. Тук длъжен да заявява учреденото му лимитирано вещно право е самият ползвател.
Декларирането се прави в отдел „ Местни налози и такси ” към общинската данъчна работа по местонахождението на новопридобития парцел
